2024년 달라진 기부금 공제

 

 

 

 

최근엔 기부 문화가 확산되며 사회복지법인 등에 기부하는 분들도 늘어나고 있는데요. 정부 역시 기부 문화의 확산을 지원하기 위해 근로자 본인이나 그의 부양가족들이 기부한 기부금에 대해서 연말정산 시 20%나 35%(2021년 귀속분 기준)의 세액공제 혜택을 주고 있습니다.

 

원래는 기부금액에 대해 15%나 30%의 세액공제율을 적용했지만 코로나 19 사태로 인한 취약계층의 피해가 컸던 2021년에 기부한 기부금부터는 평소보다 5% 포인트 높은 세액공제율을 한시적으로 적용하고 있습니다.  2022년에 기부한 기부금에 대해서도 이처럼 평소보다 높은 공제율이 적용되고요.

이번 글에서는 근로자의 기부금에 적용되는 《기부금 세액공제》제도에 대해서 하나씩 알아보도록 하겠습니다. 

 

먼저 기부를 받은 기관에 따라 구분되는 기부금 유형에 대해서 알아보도록 하겠습니다. 기부금 유형에 따라 적용되는 세액공제 대상금액 한도와 세액공제율이 달라지기 때문이죠.

 

네 가지 유형의 기부금에만 세액공제받을 수 있어요

세법에 따라 공제받을 수 있는 기부금은 모두 네 종류인데요. 첫 번째로는 ‘정치자금 기부금’을 들 수 있습니다. 정당, 정치인 후원회, 선거관리위원회에 기부한 기부금을 말합니다.

두 번째로는 ‘법정기부금’이 있는데요. 국가 또는 지방자치단체에 기부한 금품, 국방헌금과 위문금품, 천재‧지변 또는 특별재난구역 이재민에게 기부한 구호금품‧자원봉사 용역, 그리고 사립학교(시설비, 교육비, 장학금, 연구비) 등에 기부한 금품이 이에 해당됩니다. 사회복지공동모금회와 대한적십자사에 기부한 금액 역시 법정기부금으로 분류됩니다.

세 번째로는 ‘우리 사주조합 기부금’이 있는데요. 우리 사주조합원이 아닌 사람이 우리 사주조합에 기부한 기부금을 뜻합니다.

마지막으로는 지정기부금이 있는데요. 사회복지법인, 학술연구단체, 종교단체 등의 지정기부금단체에 기부한 기부금이 이에 해당됩니다. 학교장이 추천하는 개인에게 장학금으로 지출한 기부금, 공익신탁 기부금 역시 지정기부금으로 분류됩니다.

 

 

 

 

공제받지 못한 한도 초과 기부금은 이후 10년 동안 이월공제가능.

 

이렇게 기부금은 모두 네 가지 유형으로 나뉘는데요. 말씀드렸듯이 각각의 기부금마다 세액공제 대상이 되는 금액의 한도와 세액공제율이 차이가 납니다.

기부금 유형에 따라 정해진 세액공제 대상금액 한도를 초과한 금액에 대해서는 해당연도에 세액공제를 받을 수 없는데요. 다만 이와 같은 기부금 한도초과액은 이후 10년 동안 이월공제받을 수 있습니다.

올해 한도를 초과해서 공제를 받지 못한 기부금에 대해서는 내년이나 내후년, 이런 식으로 10년에 걸쳐 공제받을 수 있다는 뜻입니다.

 

기부금 유형마다 세액공제 대상금액이 달라집니다.

 

정치자금 기부금의 세액공제 대상금액 한도는 근로자의 근로소득금액과 같습니다. 근로소득금액은 근로자의 총급여액에서 근로소득공제액을 뺀 금액을 말합니다.

정치자금 기부금의 경우 10만 원 이하 금액에 대해서는 110분의 100, 약 90%의 세액공제율이 적용됩니다. 10만 원 초과 3000만 원 이하 금액에는 15%, 3000만 원을 초과하는 금액에는 25%의 세액공제율이 적용되고요.

법정기부금의 세액공제 대상금액 한도 역시 정치자금 기부금과 마찬가지로 근로소득금액입니다. 또한 법정기부금, 우리 사주조합기부금, 지정기부금에는 1000만 원 이하 금액은 20%, 1000만 원 초과 금액은 35%라는 세액공제율이 공통적으로 적용되고요.

원래 평소에는 1,000만 원 이하 금액 15%, 1000만 원 초과 금액 30%의 세액공제율이 적용됐는데 2021년과 2022년에 기부한 금액에 대해서는 한시적으로 세액공제율을 5% 포인트 더 높게 적용하고 있습니다.

우리 사주조합 기부금의 세액공제 대상금액 한도는 ‘(근로소득금액 – 정치자금 기부금‧법정기부금 세액공제 대상금액) × 30%’입니다.

종교단체가 아닌 지정기부금단체에 기부한 기부금의 세액공제 대상금액 한도는 ‘(근로소득금액 – 정치자금 기부금‧법정기부금‧우리 사주조합 기부금 세액공제 대상금액) × 30%’이고요.

종교단체에 기부한 지정기부금에는 ‘(근로소득금액 – 정치자금 기부금‧법정기부금‧우리 사주조합 기부금 세액공제 대상금액) × 10%’의 세액공제 대상금액 한도가 주어집니다.